Прослеживаемость товаров подразумевает информационный учет определенных категорий продукции поставщиками и покупателями. Процедура предусматривает контроль перемещения товара от поставщика до конечного потребителя.
Что такое система прослеживаемости товаров
В 2019 году в РФ в качестве добровольного эксперимента заработала национальная система прослеживаемости товара (НСПТ). С 1 июля 2021 года она стала обязательной для определенных категорий продавцов. Правила ее работы установлены Постановлением Правительства РФ №1108.
Основные задачи НСПТ:
- проверка функциональности системы для оценки возможности добавления видов товаров, которые пока не входят в перечень прослеживаемых;
- подтверждение подлинности продукции;
- стандартизация учета товарооборота;
- противодействие незаконному ввозу продукции на российскую территорию, в том числе, контрафакта.
Кто участвует в системе прослеживаемости
Компании и индивидуальные предприниматели обязаны вносить информацию, обеспечивающую оборот отслеживаемых товаров:
- Ввоз продукции на территории России с целью последующей перепродажи в страны ЕАЭС;
- Приобретение прослеживаемых товаров за пределами Российской Федерации;
- Реализация за пределы РФ;
- Оформление права собственности с возможностью последующей перепродажи.
Данные правила также действуют для комиссионеров и комитентов (принципалов, агентов). Функция контроля возложена на ФНС.
Какие товары подлежат прослеживаемости
По состоянию на июнь 2021 года в перечень вошли:
- холодильники, промышленные бытовые морозильники,
- промышленные бытовые стиральные машины,
- автопогрузчики бульдозеры, дорожная техника (катки), экскаваторы,
- телевизионные приемники, проекторы, мониторы,
- тепловые насосы промышленного типа,
- автокресла,
- детские коляски.
Продукция содержит коды ТН ВЭД и ОКПД2. Данные можно получить из счета-фактуры или сертификата соответствия. Подлежит ли продукция прослеживанию можно проверить на сайте ФНС РФ. Перечень может обновляться, поэтому важно следить за изменениями.
Если на территории РФ был произведен прослеживаемый товар с частичным или полным использованием импортных запчастей, продукция считается импортной и также подлежит прослеживанию. Исключения составляют:
- Импортные запчасти, находящиеся под процедурой свободной таможенной зоны (могут перерабатываться резидентами свободных экономических зон), или попадающие под схожую процедуру таможенного склада;
- Комплектующие, находящиеся под процедурой выпуска для внутреннего потребления (отсутствуют ограничения по их применению).
Не включаются в систему отслеживания товары, купленные в рамках оборонного заказа (например, холодильники) или продукция, предназначенная для представительств международных организаций.
Как работает прослеживаемость
Партии продукции присваивается спецномер, который затем прописывается в документах по перепродаже. Наносить идентификатор на сами товары не нужно – в этом заключается отличие НСПТ от системы маркировки. Участие в НСПТ – отдельная обязанность, не касающаяся маркировки, товар не будет одновременно числиться в обеих системах контроля. О движении прослеживаемой продукции участники оборота отчитываются в налоговую инспекцию. Плательщики НДС обязаны подавать обновленную налоговую декларацию, неплательщики – отражать данные в специальном отчете.
Участниками системы становятся все, кто совершил какую-либо из данных операций с прослеживаемой продукцией:
- импорт;
- использование остатков прослеживаемого товара на складе на 8 июля 2021 года в качестве собственности для дальнейшей передачи на следующих основаниях:
- покупка или продажа на территории РФ российским контрагентам;
- получение или передача продукции на безвозмездной основе;
- передача комиссионеру для последующей продажи, если агент работает от его имени;
- передача или получение продукции, не связанные с реализацией (взнос в уставный капитал, реорганизация и пр.);
- прекращение прослеживаемости товара (в т.ч. реализация физлицу для личного потребления, передача в производство для последующего изготовления новых товаров, продажа самозанятым, утрата, недостача, утилизация);
- экспорт;
- возобновление прослеживаемости товара (в т.ч. возврат от самозанятых или физических лиц ранее реализованного товара, возврат из производства непереработанных остатков).
Обязанность участвовать в системе возникает даже, если отсутствуют признаки внешнеэкономической деятельности, а также торговли прослеживаемой продукцией. Факта покупки такого товара в предпринимательских целях достаточно для того, чтобы обязать покупателя отчитываться в налоговую инспекцию вне зависимости от формы собственности и категории налогоплательщика.
Изменения в документах и учете
Партии прослеживаемого товара присваивается регистрационный номер (РНПТ). Состоит из блоков, разграниченных знаком «/». Первые 3 блока отвечают номеру таможенной декларации разделу А:
- раздел 29 ГТД – код таможни;
- раздел 54 ГТД – дата регистрации декларации;
- порядковый номер декларации.
В четвертом последнем блоке цифр содержится порядковый номер товара, отраженный в разделе 32 ГТД. Если в декларации указано несколько партий, РНПТ должен присваиваться каждой из них. Номер указывается во всех товаросопроводительных документов на пути перемещения партии продукции.
РНПТ указывается в универсальных передаточных документах (УПД), в счетах фактурах, налоговой отчетности. Товары, ввозимые из стран, не входящих в ЕАЭС, нумеруются импортером. Если товар ввезен из стран-членов ЕАЭС, номер присваивает ФНС. Для этого в инспекцию подается уведомление по форме КНД 1169008 в течение 5 рабочих дней с даты постановки товара на учет. В течение 1 суток ФНС присваивает РНПТ. Если продукция подлежит возврату поставщику в страну ЕАЭС, корректировочное уведомление о ввозе должно быть подано не позднее следующего рабочего дня после даты возврата.
Документооборот ведется строго в электронном виде. Исключение составляет:
- импорт в ЕАЭС,
- экспорт или реэкспорт,
- реализация физлицам для личных нужд, самозанятым.
В случае применения продавцом спецрежима, он обязан отправить покупателю электронный УПД. Покупатель обязан его принять и подтвердить факт приемки товара электронной подписью. С 1 января 2023 года операторы ЭДО (электронного документооборота) обязаны обеспечить подачу электронных документов в налоговую инспекцию. Все участники оборота должны быть подключены к ЭДО. С 1 июля 2021 года счета-фактуры заполняются по новой форме, которая дополнилась полями для реквизитов прослеживаемости (количество и единицы измерения, РНПТ). В одном счете фактуре могут содержаться прослеживаемые и обычные товары. Отсутствие РНПТ или ошибки в номере не лишают права на вычет НДС. Формы отчетов для подачи в налоговую инспекцию отражены в письме №ЕА-4-15/5042@ от 14 апреля 2021 года.
Если на момент введения прослеживаемости на вашем складе оказались остатки такой продукции, необходимо подать в ФНС уведомление об остатках (КНД 1169011). От налоговой инспекции поступит РНПС для последующей продажи или утилизации продукции.
Отличия в подаче отчетности:
- Плательщики НДС. Подают декларацию по новой форме в обычном порядке. В разделах 8-11 и прилож. №1 к разделам 8 и 9 отражаются данные о покупке, безвозмездной передаче, продаже (РНПТ, количество, единица измерения, стоимость товара). В отдельных ситуациях может потребоваться дополнительно заполнить отчет по форме КНД 1169010:
- покупка у неплательщика НДС,
- прекращение прослеживаемости по причине исключения товара из перечня: экспорт в ЕАЭС, недостача, выявленная при инвентаризации, реализация международным представительствам;
- возобновление прослеживаемости в результате выявления излишков при инвентаризации (ранее отраженных как недостача), возврат непереработанных остатков с производства;
- передача товара, не облагаемая НДС, на основании действия НК РФ.
- Неплательщики НДС. Сдают отчет КНД 1169010 в следующих случаях:
- передача или получение товара, не касающиеся реализации;
- покупка или продажа на территории РФ российским контрагентам, в т. ч. через агентов;
- прекращение прослеживаемости (реализация физлицам для личного потребления, передача на изготовление новых товаров, самозанятым, недостача, утрата, утилизация);
- передача или получение права собственности, осуществленное на безвозмездной основе;
- возобновление прослеживаемости (возврат от самозанятых, физлиц ранее реализованной продукции, непереработанных остатков с производств);
- экспорт, импорт.
Сдача отчетов должна осуществляться не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом (кварталом).
При экспорте в страны ЕАЭС необходимо в течение 5 суток с момента отгрузки дополнительно подать уведомление в ФНС (КНД 1169009). Данное требование действует вне зависимости от статуса (плательщик/неплательщик НДС).