Под определение «таможенные платежи» попадают пошлины, сборы, налоги, взимаемые государством с участников ВЭД при перемещении грузов и транспортных средств через границу стран ТС. Размеры взносов зависят от веса, стоимости груза, места, куда он направляется. Согласно ст. 34. Налогового кодекса РФ (ч.1.) таможенные органы наделены правами и обязанностями налоговых органов.
Виды таможенных налогов
Согласно статье 46 ТК ЕАЭС выделяют следующие виды платежей:
- ввозные (импортные) пошлины,
- вывозные (экспортные) пошлины,
- акцизы,
- таможенные сборы,
- НДС,
- антидемпинговые, специальные, компенсационные пошлины.
Существуют другие сборы, которые взимаются в зависимости от вида, веса, цены груза. Применяется понятие совокупного таможенного платежа. Если груз некоммерческий, предназначен для личного пользования физического лица, производится уплата таможенной пошлины по общей ставке.
Порядок расчета таможенной пошлины
Исчисление величины платежа производится в зависимости от вида товара (согласно кодам ТН ВЭД) по таможенному тарифу ТС. Расчет таможенных пошлин выполняется на основе стоимости декларируемых товаров.
Таможенная стоимость товара (ТСТ) включает стоимость груза, затраты на его доставку автомобилем или другим транспортом до границы (при импорте). Расходы на транспортировку указывает компания-перевозчик, стоимость товара прописывается в контракте (договоре) внешнеторговой сделки.
Согласно гл. 5 Соглашения «Об определении ТСТ» от 25.01.2008 года применяется 6 методов расчета:
- По стоимости сделки с ввозимым грузом. Наиболее распространенный вариант оценки ТСТ. Учитывается стоимость внешнеторговой сделки на момент пересечения грузом границы, затраты на транспортировку, лицензирование и страхование (до момента пересечения границы);
- По стоимости сделки с идентичными товарами. ТСТ рассчитывается исходя из данных анализа сделок, произведенных с аналогичными грузами.
- ввезены примерно в одно и то же время с оцениваемым грузом (не ранее чем за 90 дней);
- были проданы для ввоза на территорию России;
- возились примерно на тех же коммерческих условиях и в том же количестве.
- По стоимости сделки с однородными товарами. От предыдущего метода отличаются тем, что выполняется анализ сделок с однородными товарами, не являющимися полностью идентичными, но имеющими массу схожих характеристик, способных быть коммерчески взаимозаменяемыми;
- На основе вычитания стоимости. Таможенный налог на товары исчисляется по результатам оценки, выполненной на основании стоимости идентичных или однородных грузов, реализованных наибольшей партией на российской территории за минусом затрат на уплату таможенных платежей на транспортировку и реализацию и др.;
- На основе сложения стоимостей. ТСТ рассчитывается исходя из стоимости декларируемого товара путем сложения:
- расходов на производство,
- коммерческих расходов, суммы прибыли,
- транспортировочных затрат,
- стоимости погрузки-выгрузки,
- стоимости услуг страхования.
- Резервный метод. Выполняется на основе оценок экспертов. Специалисты изучают стоимость сделок по ввезенному товару, сравнивают ее с ценами на ранее ввезенные товары, реализуемые в стране в обычных условиях конкуренции и торговли.
Данный метод применяется, когда сравниваемые товары:
Расчет таможенного налога производится на основании таких документов:
- контракт с заводом,
- экспортная декларация,
- документы на оплату товара,
- инвойс,
- прайс-лист и пр.
Виды и объем таможенных пошлин определены в Едином таможенном тарифе (ЕТТ ЕАЭС).
Данный тариф предусматривает 3 вида ставок:
- Адвалорную. Фиксированная процентная ставка. Рассчитывается в зависимости от таможенной стоимости товара и стоимости доставки до границы;
- Специфическую. Стоимость строго фиксирована, накладывается на единицу (кг, л и т.д.);
- Комбинированную. Рассчитывается адвалорная и специфическая ставки, выплачивается большая сумма.
Кроме таможенной пошлины взимается акциз, НДС и другие таможенные сборы. Если сумма подлежащая уплате составляет менее 20 тыс. рублей, обеспечение уплаты налогов не требуется.
Для вычисления налогов (в рублях, долларе, евро) можно воспользоваться калькулятором онлайн. Однако точный расчет вам могут гарантировать только опытные специалисты. Доверьте данный вопрос сотрудникам КВАТРО Логистик и избавьте себя от риска уплаты штрафов.
